प्रश्न- केन्द्रीय माल एवं सेवा कर अधिनियम, 2017 के अन्तर्गत निम्नलिखित पदों को परिभाषित कीजिए -

1. न्याय निर्णयन प्राधिकारी
2. कुल टर्नओवर
3. निर्धारण
4. व्यवसाय
5. पूँजीगत माल
6. प्रतिफल
7. विमुक्त आपूर्ति
8. माल
9. जॉब वर्क
10. विनिर्माण
11. सेवाएँ

उत्तर -

1. न्याय निर्णयन प्राधिकारी (Adjudicating Officer) [धारा 2(4)] - कोई प्राधिकारी जिसे इस अधिनियम के अधीन निर्णयन करने या आदेश पारित करने के लिए नियुक्त या अधिकृत किया गया है, परन्तु इसमें शामिल नहीं है

उत्पाद शुल्क एवं सीमा शुल्क केन्द्रीय बोर्ड- 

(a) समीक्षा प्राधिकारी,
(b) अपीलीय प्राधिकारी,
(c) अपीलीय न्यायाधिकरण,
(d) अग्रिम निर्णयन प्राधिकारी,
(e) अग्रिम नियमन का अपीलीय प्राधिकारी।

2. कुल टर्नओवर (Aggregate Turnover) [धारा 2(6)] - कुल टर्नओवर का आशय सभी करयोग्य आपूर्तियों (ऐसे आवक आपूर्तियों के मूल्य को अपवर्जित करके, जिस पर किसी व्यक्ति द्वारा विपरीत प्रभार के आधार कर का संदाय किया जाता है), छूट प्राप्त आपूर्तियों माल या सेवाओं या दोनों के निर्यातों और अखिल भारतीय आधार पर समान, स्थायी खाता संख्यांक वाले व्यक्तियों अंतर्राज्यीय आपूर्ति के संकलित मूल्य से है, किन्तु इसमें केन्द्रीय कर, राज्य कर, संघ राज्यक्षेत्र कर, एकीकृत कर और उपकर शामिल नहीं है।

3. निर्धारण (Assessment) [धारा 2 (11)] - शब्द "निर्धारण से आशय इस अधिनियम के अधीन कर के दायित्व के अवधारण से है।

इसमें निम्नांकित भी सम्मिलित है-

(a) स्वतः निर्धारण,
(b) पुनः निर्धारण,
(c) अनन्तिम निर्धारण,
(d) संक्षिप्त निर्धारण, तथा
(e) सर्वोत्तम विवेक बुद्धि के अनुसार निर्धारण।

4. व्यवसाय (Business) [धारा 2 (17)] - व्यवसाय में निम्नलिखित को शामिल किया गया-

(a) व्यवसाय या कोई व्यापार, वाणिज्य, निर्माण, वृत्ति, व्यवसाय, साहस, बाजी या उसी प्रकार की कोई अन्य गतिविधि चाहे वह किसी धन कमाने के लिए हो या न हों।

(b) उपर्युक्त के सम्बन्ध में या उसके संयोगिक या सहायक कोई गतिविधि या व्यवहार।

(c) उपर्युक्त (a) की प्रकृति की कोई गतिविधि या व्यवहार चाहे ऐसे व्यवहार का कोई परिमाण, आवृत्ति, निरन्तरता या नियमितता हो या न हो।

(d) व्यवसाय के प्रारम्भ या उसके समापन के सम्बन्ध में पूँजी माल सहित माल और सेवाओं की आपूर्ति या अर्जन।

(e) क्लब, एसोसिएशन, सोसाइटी या वैसी ही सुविधाओं या लाभों वाली किसी संस्था द्वारा उसके सदस्यों के लिए (किसी अंशदान या किसी अन्य प्रतिफल के लिए) कोई व्यवस्था।

(f) किसी परिसर में किसी प्रतिफल के बदले व्यक्तियों का प्रवेश जैसे स्टेडियम में मैच देखने का टिकिट

(g) किसी व्यक्ति द्वारा ऐसे पदधारक के रूप में जो उसने अपने व्यापार, वृत्ति या व्यवसाय के दौरान या उसे अग्रसर करने के लिए स्वीकार किया है, आपूर्ति की गई सेवाएँ।

(h) किसी घुड़दौड़ क्लब द्वारा टोटलाइजेटर द्वारा उपलब्ध कराई गई सेवाएँ या ऐसे क्लब में बुकमेकर की अनुज्ञप्ति।

(i) केन्द्रीय सरकार, किसी राज्य सरकार या किसी स्थानीय प्राधिकारी द्वारा की गयी कोई ऐसी गतिविधि या संव्यवहार जिसमें वे लोक प्राधिकारियों के रूप में लगे हैं।

सामान्यतया व्यवसाय में व्यापार, वाणिज्य' विनिर्माण, वृत्ति, उद्यम, बाजी की प्रकृति का कार्य या इसी प्रकार के अन्य क्रियाकलाप शामिल हैं, चाहे वे लाभ कमाने हेतु हों या न हों। व्यवसाय से सम्बन्धित, प्रासंगिक एवं सहायक व्यवहार भी व्यवसाय माने जायेंगे।

5. पूँजीगत माल (Capital Goods) [धारा 2(19)] - "पूँजी माल से अभिप्राय ऐसे माल से हैं-

(i) जिसका मूल्य इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने वाले व्यक्ति की खाताबहियों में 'पूँजीकृत' है एवं

(ii) जिसका व्यवसाय के दौरान या उसे अग्रसर करने में उपयोग किया जाता है या उपयोग किया जाना आंशयित है।

6. प्रतिफल (Consideration) [धारा 2(31) ] - माल अथवा सेवाओं अथवा दोनों के सम्बन्ध में प्रतिफल के अन्तर्गत निम्नांकित सम्मिलित हैं-

(a) माल या सेवा के प्राप्तकर्ता द्वारा या किसी अन्य व्यक्ति द्वारा, वस्तु या सेवाओं या दोनों की 'आपूर्ति के संबंध में या उनके बदले में या इनकी 'प्रलोभन के संबंध में चाहे धन के रूप में या अन्य रूप में किया गया या किया जाने वाला कोई भुगतान प्रतिफल कहलायेगा। परन्तु इनमें केन्द्र सरकार या राज्य सरकार द्वारा दी गई कोई सब्सिडी शामिल नहीं होगी।

(b) माल या सेवा के प्राप्तकर्ता द्वारा या किसी अन्य व्यक्ति द्वारा, माल या सेवाओं या दोनों की 'आपूर्ति के संबंध में' या सेवाओं या दोनों की 'आपूर्ति के संबंध में' या उनके बदले में या उनके प्रलोभन में किसी कार्य को करने या उससे अलग रहने का मौद्रिक मूल्य भी प्रतिफल माना जायेगा। इसमें केन्द्र सरकार या राज्य सरकार द्वारा दी गई कोई सब्सिडी शामिल नहीं होगी।

परन्तु, माल या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति के संबंध में दी गई जमाराशि को ऐसी आपूर्ति के लिए किए गए भुगतान के रूप में नहीं माना जाएगा, जब तक आपूर्तिकर्ता ऐसी जमाराशि को आपूर्ति के लिए प्रतिफल के रूप में प्रयोग न करें।

7. विमुक्त आपूर्ति (Exempt Supply) [धारा 2 (47)] - विमुक्त आपूर्ति का आशय माल या सेवाओं की ऐसी आपूर्ति से है, जिस पर शून्य दर पर कर लागू हो अथवा जो माल एवं सेवाकर विधान के अधीन पूर्णतः कर मुक्त है, अथवा जो एकीकृत माल एवं सेवाकर अधिनियम, 2017 के अधीन करमुक्त हो सकती है।

करमुक्त आपूर्ति का आशय ऐसी समस्त आपूर्तियों से जिनका करभार किसी पक्षकार को वहन नहीं करना है, चाहे उन्हें को करमुक्त कहा जाता हो अथवा नहीं। विचारणीय बिन्दु यह है कि कर का भुगतान नहीं है।

8. माल (Goods) [धारा 2(52)] - माल से आशय धन एवं प्रतिभूतियों को छोड़कर सभी प्रकार की जंगम (चल) सम्पत्ति से है। इसमें निम्नांकित भी शामिल हैं-

(i) अनुयोज्य दावे,
(ii) उगती फसलें,
(iii) घास, एवं

(iv) भूमि से जुड़ी हुई ऐसी वस्तुयें,

जिनका आपूर्ति से पहले अथवा आपूर्ति की संविदा के अधीन पृथक किये जाने का करार किया गया है। इस प्रकार 'माल' की परिभाषा में-

(a) धन, एवं (b) प्रतिभूतियों को छोड़कर सभी प्रकार की चल सम्पत्तियों को सम्मिलित किया गया है। यहाँ तक कि

(i) अनुयोज्य दावों,
(iii) घास, एवं
(ii) उगती फसलों,

(iv) भूमि से पृथक की जा सकने वाली भूबद्ध वस्तुओं को भी इसमें शामिल किया गया है।

9. जॉब वर्क (Job Work) [धारा 2(68)1 - जॉब वर्क का आशय किसी अन्य पंजीकृत व्यक्ति के माल पर कोई उपचार या प्रक्रिया करने से है, और अभिव्यक्ति 'जॉब वर्कर' का अर्थ तद्नुसार लगाया जाएगा।

उल्लेखनीय है कि यह परिभाषा केवल पंजीकृत व्यक्ति के माल पर कार्य करने तक सीमित है। अतः यदि प्रधान अपंजीकृत है, तब जॉब वर्क परिभाषा के क्षेत्र में नहीं आएगा।

10. विनिर्माण (Manufacture) [धारा 2 (72)] - विनिर्माण का आशय कच्चे माल अथवा इनपुट का किसी भी पद्धति से ऐसा प्रक्रियाकरण है, जिसका परिणाम ऐसे नवीन उत्पाद के रूप में होता है, जिसका पृथक नाम, विशेषताएँ एवं प्रयोग हो और शब्द 'निर्माता' का अर्थ तद्नुसार लगाया जाएगा केन्द्रीय माल एवं सेवा कर अधिनियम के अधीन निर्माण की अवधारणा निरर्थक है, क्योंकि कर माल अथवा सेवाओं की पूर्ति पर है। अभिव्यक्ति निर्माता का प्रयोग केन्द्रीय माल एवं सेवा कर अधिनियम में निम्नांकित तीन उद्देश्यों के लिए किया गया है- (i) कम्पोजीशन स्कीम के अधीन विभिन्न कर की दरें (ii) खातों व पुस्तकों का अनुरक्षण, और (iii) ट्रांजीशनल प्रावधान।

11. सेवाएँ (Services) [धारा 2 (102)] - वस्तु, धन और प्रतिभूतियों के अलावा प्रतिफल के बदले सब कुछ करना सेवाओं के अन्तर्गत आता है। लेकिन एक ऐसी गतिविधि जिसके अन्तर्गत किसी करेंसी को नकद या किसी और करेंसी में परिवर्तित किया जाता है और जिसके बदले में अलग से प्रतिफल लिया जाता है तब ऐसी आपूर्ति को भी सेवाओं में शामिल किया जायेगा।

'सेवा को उसके अधिकतम विस्तृत अर्थ में परिभाषित किया गया है। प्रत्येक वस्तु जो 'माल' नहीं है, वह 'सेवा' है। सेवाओं के अन्तर्गत एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति के लिए प्रतिफल के बदले किया गया कोई कार्य या शारीरिक/मानसिक क्रियाकलाप शामिल है। जैसे- अध्यापन कार्य, इंजीनियरिंग सेवाएँ, अभिनय, लेखन, गतिविधियाँ आदि परन्तु करयोग्य सेवाओं के संदर्भ में निम्नलिखित अपवाद हैं-

(i) कर्मचारी द्वारा नियोक्ता को दत्त सेवाएँ,
(ii) न्यायालय द्वारा किसी बाद के सम्बन्ध में फीस,
(iii) वादयोग्य दावों के व्यवहार,
(iv) माल या वस्तुओं के व्यवहार या भेंट।

उदाहरण (Examples) -

1. एक विदेशी मुद्रा डीलर एक मुद्रा को दूसरी मुद्रा में बदलने के लिए कमीशन लेता है। जिन सेवाओं की गतिविधियों से संबंधित कमीशन अलग से चार्ज किया जाता है। उन्हें 'आपूर्ति' माना जायेगा।

2. X ने घर के निर्माण हेतु बैंक से 10 साल के लिए 15,00,000₹ ऋण लिया। किस्त प्रत्येक महीने के अंत में देय होगी। ऋण लेने के समय 5,000 ₹ के दस्तावेज शुल्क का भुगतान X ने किया यहाँ, ऋण लेना सेवाओं की आपूर्ति नहीं है लेकिन दस्तावेज शुल्क पर माल एवं सेवा कर लगेगा

3. यदि X बैंक में 1,00,000 ₹ की नकदी जमा करते हैं तो यह सेवा की आपूर्ति नहीं है। बैंक में नकदी जमा करने पर माल एवं सेवा कर नहीं लगता है।

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